安全设备出资额的10%可抵扣应交税额，这个没问题，但题目中这个设备也不超500万，为什么没有调减应交税所得额，一次性扣除？意思是这2个优惠不能用时运用？

  某电器出产企业为增值税一般交税人，2020年度管帐自行核算获得运营收入25000万元、运营外收入3000万元、出资收益1000万元，扣除运营本钱12000万元、运营外开销1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、出售费用5000万元、财政费用2000万元，企业自行核算完成年度总赢利2700万元。

  （1）2月28日企业签定租借合同将一处原值600万元的库房对外租借，获得本年不含税租金收入30万元，未核算交纳房产税和印花税。

  （2）与境内相关企业签定财物交流协议，以本钱300万元，不含税价格400万元的中央空调换入等值设备一台，管帐上未做收入核算（本钱已核算，增值税、城建税及附加均已交纳，换入设备已按规则进行折旧），未核算交纳印花税。

  （6）计入本钱、费用的实发薪酬8000万元。拨缴员工工会经费150万元，产生员工福利费1200万元、员工教育经费690万元。

  （7）该企业承受境内相关企业甲公司权益性出资金额2000万元。2020年以年利率6%向甲公司告贷5000万元，付出全年利息300万元计入财政费用，金融机构同期同类告贷利率为5%，该企业实践税负高于甲公司，并没方法供给材料证明其告贷活动契合独立买卖准则。

  （8）运营外开销中含经过我国青少年开展基金会援建期望小学捐款400万元，并获得合法收据。

  （9）12月购进归于《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》规则的安全出产专用设备并投入到正常的运用中，获得增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额65万元。

  （其他有关的材料：当地房产余值减除份额为30%，购销合同印花税税率为0.3‰，产业租借合同印花税税率为1‰，各扣除项目均已获得有用凭据，相关优惠已处理必要手续）

  （2）核算事务（2）应交纳的印花税。应交纳的印花税=（400+400）×0.3‰=0.24（万元）。

  （4）核算广告费开销应调整的应交税所得额。广告费开销扣除限额=（25000+400）×15%=3810（万元），广告费本年产生额与上年结转额算计=3000+850=3850（万元）＞扣除限额3810万元，能够扣除3810万元的广告费，交税调减810万元。

  （5）核算事务招待费开销应调整的应交税所得额。事务招待费扣除限额1=（25000+400）×5‰=127（万元）＜事务招待费扣除限额2=500×60%=300（万元），能够扣除127万元的事务招待费，交税调增=500-127=373（万元）。

  （6）核算研制费用应调整的应交税所得额。研制费用能够加计扣除75%，交税调减=2000×75%=1500（万元）。

  （7）核算工会经费、员工福利费和员工教育经费应调整的应交税所得额。工会经费扣除限额=8000×2%=160（万元）＞实践产生额150万元，不需求交税调整；

  员工教育经费扣除限额=8000×8%=640（万元）＜实践产生额690万元，需求交税调增=690-640=50（万元）；

  员工福利费扣除限额=8000×14%=1120（万元）＜实践产生额1200万元，需求交税调增=1200-1120=80（万元）；

  （8）核算利息开销应调整的应交税所得额。利息开销的扣除限额=2000×2×5%=200（万元）＜实践产生额300万元，需求交税调增=300-200=100（万元）。

  （9）核算公益性捐献应调整的应交税所得额。公益性捐献的扣除限额=3095.29×12%=371.43（万元）＜实践产生额400万元，需求交税调增=400-371.43=28.57（万元）。

  （11）核算该企业2020年度应交纳的企业所得税税额。（2017年考题改编）2020年度应交税额=1416.86×25%-500×10%=304.22（万元）。

  固定财物在投入到正常的运用中月份的“次月所属年度”一次性税前扣除。所以若企业挑选一次性税前扣除的线年一次性扣除。

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